界面新聞記者 | 何柳穎
界面新聞編輯 | 王姝
銀行數據資源入表實現從0到1。
在政策指引下，光大銀行、中信銀行、寧波銀行、恒豐銀行等多家銀行在2024年報披露了數據資產入表情況。目前來看，具體入表金額仍較小，且入表的痛點、難點依然顯著。
銀行數據資源入表陸續(xù)開啟
光大銀行2024年報披露，截至2024年12月31日，集團及該行其他無形資產中包含數據資源約1809萬元。
中信銀行2024年報顯示，無形資產主要包括土地使用權、計算機軟件及數據資源等，按成本進行初始計量，其中數據資源的預計使用壽命為3年。截至2024年12月31日，依據財政部頒布的《企業(yè)數據資源相關會計處理暫行規(guī)定》（下文簡稱《暫行規(guī)定》）的規(guī)定，確認為無形資產的數據資源原值為579萬元，累計攤銷為85萬元，凈值為494萬元。
寧波銀行2024年報顯示，對于符合無形資產定義和確認條件的數據資源，相應確認為無形資產，其中包含數據資源600萬元，使用壽命同為3年。
非上市銀行中，恒豐銀行亦在2024年年報中提及，截至2024年12月31日，該行依據財政部頒布的《暫行規(guī)定》的規(guī)定，確認為無形資產的數據資源原值為112萬元，累計攤銷為人民幣11萬元，凈值為人民幣101萬元。
另有銀行在年報中提及了數據資源入表推進情況，提到按照財政部《暫行規(guī)定》要求，制定“數據資源入表五步法”，開展外部數據采購類、算法模型開發(fā)類數據資源梳理和盤點，積累數據資源入表場景，實現數據資源入賬零突破。
從數據上看，目前入表的數據資源仍顯微不足道。以光大銀行為例，在2024年底，光大銀行含數據資源的其他無形資產1809萬元，約占無形資產余額（賬面價值）的0.36%；而無形資產余額(賬面價值)50.30億元，約占集團資產總額的0.07%。
橫向對比來看，“數據大戶”中國移動的2024年數據資源入表金額達到6.16億元，包括無形資產5.60億元以及開發(fā)支出0.56億元。作為首家實現數據資源入表的央企控股上市企業(yè)，中國移動在2024半年報中首次披露，數據資源入表7000萬元，包括無形資產2900萬元以及開發(fā)支出4100萬元。從中可以看出，中國移動的數據資源入表規(guī)模在半年時間里實現了迅速擴大。
有銀行業(yè)內人士告訴界面新聞記者，目前各家銀行仍在探索階段，相比其他行業(yè)，銀行對于數據資源入表要更加謹慎，監(jiān)管方面的指導也仍待進一步明確。
財政部頒布的《暫行規(guī)定》自2024年1月1日起施行，為數據資產化提供了重要的政策指引，其后數據資源入表大幕徐徐拉開。《暫行規(guī)定》明確，企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則相關規(guī)定，根據數據資源的持有目的、形成方式、業(yè)務模式，以及與數據資源有關的經濟利益的預期消耗方式等，對數據資源相關交易和事項進行會計確認、計量和報告。
正是在此背景下，銀行的數據資源入表陸續(xù)開啟，并歷經了數據資產盤點、評估、計量等工作流程。
以中信銀行為例，該行向界面新聞記者表示，為進一步提升全行數據管理體系的建設水平，強化數據資源在全行經營管理中的價值轉換，中信銀行按照規(guī)劃部署，全面推進各數據管理領域工作措施。
據中信銀行介紹，在數據資產管理方面，于2024年完成全量數據資產盤點，成功構建覆蓋全行主要經營管理領域及全部信息系統(tǒng)的數據資產目錄。
在此基礎上，中信銀行基于企業(yè)會計準則及《暫行規(guī)定》的規(guī)范要求，創(chuàng)新性地采用“數據資源長期性評估”、“業(yè)務場景經濟利益流入量化論證”、“入表成本金額精確計量”的三步走策略，對全行數據資源進行篩選和估值，高效、準確地完成了2024年年報數據資源入表。
“后續(xù)，中信銀行將以數據資源入表工作為起點，持續(xù)強化數據管理及應用，加強數據類項目資源的投入產出評價，進一步提升全行數據資源應用質效。”中信銀行方面表示。
從項目類別看，根據《暫行規(guī)定》，企業(yè)使用的數據資源，符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》（財會〔2006〕3號，下稱《準則》）規(guī)定的定義和確認條件的，應當確認為無形資產；企業(yè)日常活動中持有、最終目的用于出售的數據資源，符合《企業(yè)會計準則第1號——存貨》（財會〔2006〕3號）規(guī)定的定義和確認條件的，應當確認為存貨。
Wind數據顯示，截至5月16日，A股市場上，2024年的數據資產入表總金額約為20.81億元。其中作為無形資產計入的有78家，總金額12.06億元；作為開發(fā)支出計入的有28家，總金額7.68億元；作為存貨計入的僅3家，總金額1.07億元。
從目前披露情況看，銀行的數據資源基本集中在“無形資產”項。根據《準則》，無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。同時，無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產的成本能夠可靠地計量。
難點、堵點不少
銀行數據資源入表會帶來哪些影響？
“商業(yè)銀行作為數據密集型企業(yè)，數據資源入表后，與數據資源相關的支出從費用轉為無形資產。短期內，利潤表費用減少，利潤增加。長期看，持續(xù)購買和開發(fā)數據資源將帶來小幅利潤增長，但對報表總額影響有限?！鄙钲跀祿灰姿鶓?zhàn)略與運營管理部負責人李穎向界面新聞記者表示。
邁入數字經濟時代，數據資源入表預計是趨勢所在，但作為一個新興事物，相關的確權、估值等工作操作難度顯然不小。
李穎認為，目前銀行業(yè)的數據資源入表面臨三大難題：
一是數據盤點和治理困難。銀行數據量大且類型繁多，涉及多個部門和主體，使得數據盤點和治理復雜。數據無形性也增加了核查難度，治理難在于數據全生命周期涉及多個部門，存在協(xié)調和質量控制問題。
二是數據產權不清晰導致確權難題。數據可同時被多方使用，共享性特征明顯，確權需證明數據屬于企業(yè)，但多方共享使得權屬劃分復雜。同時外部數據流轉路徑復雜，涉及數據倫理和個人隱私。
三是數據無形和價值易變導致計量和實操難題。數據難以分割，且其價值受多種因素影響，包括樣本大小、時效性和應用方法等。數據通常與其他要素共同發(fā)揮作用，其價值易受外部變化影響，制定估值計量標準和方法存在難度。 ?
針對銀行業(yè)的數據資產估值難點，中國銀行業(yè)協(xié)會于2024年2月發(fā)布《銀行業(yè)數據資產估值指南》（下稱《指南》）團體標準，給出了相關實踐依據。該標準由中國光大銀行牽頭，中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、招商銀行、浦發(fā)銀行等單位共同參與研究制定。
“《指南》針對數據資產計量難、估值難，將估值過程明確為：識別估值目的、劃分估值對象、選取估值方法、匹配估值指標、確認估值信息、編制估值報告及歸檔估值信息，為銀行數據資產估值處理的標準化提供了流程參照。”李穎介紹。
不過，相關難點、堵點依然明顯。有業(yè)內人士認為，數據資產入表后如何確定其生命周期，如何計量，出售等問題還有待厘清。
圍繞生命周期的問題，普華永道中國金融業(yè)管理咨詢主管合伙人王建平向界面新聞記者表示，數據資源的預期使用壽命需要充分考慮其經濟利益實現的業(yè)務場景，需要與該數據資源價值實現的周期相匹配，將數據的時效性、數據活性和數據價值的變化作為重要考慮因素。
“同時，數據資源使用壽命的判定還需要考慮主體對該數據資源的控制期限，如外采數據資源的預期使用壽命受合同授權期限條款的約束。由于數據資源無形資產的特殊性，在實踐中，其預期使用壽命的估算一般不超過5年，并需選擇匹配的攤銷方式?！蓖踅ㄆ奖硎?。作為參考，前文提及的生命周期多在3年左右。
計量方面，王建平表示，根據《暫行規(guī)定》，數據資源入表的初始計量以歷史成本為基礎，不能將數據資源估值作為調整賬面價值的依據，即使數據資源符合入表條件，其計量仍需基于歷史成本而非公允價值。
王建平稱，財政部的這一考慮首先出于會計謹慎性原則，歷史成本法以實際發(fā)生的可資本化成本為基礎，能夠更可靠、更客觀地反映企業(yè)為獲取或開發(fā)數據資源所付出的真實代價，避免因公允價值的主觀估計導致資產價值虛增。另一方面，由于數據資產的交易市場尚不成熟，缺乏公開、透明的價格形成機制，導致公允價值難以可靠取得，因此現階段采用公允價值計量的基礎尚不成熟。
另外，如果買入數據資產后再次賣出，會計問題應如何處理？
王建平介紹，根據《暫行規(guī)定》要求，若數據資產以出售為目的，應確認為存貨，出售時按收入準則確認收入并結轉成本；若用于自用則確認為無形資產，需按使用壽命攤銷。
“對數據資源的受讓方，若涉及數據資源的多次出售，我方的解決思路是建立成本分攤機制，例如按銷售次數或收入比例分攤初始成本，而非一次性結轉；對于數據資源的購買方，在實踐中，往往取得數據資源的加工使用權，一般不擁有直接二次銷售的權利，而需要結合自身的數據通過二次加工形成新的數據資源后再進行銷售，若形成的新的數據資源若符合入表條件，其購買數據資源的支出和二次加工的投入成本可進行資本化?！蓖踅ㄆ奖硎?。
數據資產質押融資正加快發(fā)展
數據資源入表仍在起步，數據資產增信、質押融資等數據金融業(yè)務發(fā)展則已有一段時間。
比如，光大銀行先后有11家分行啟動數據資產融資服務，為數據服務商批復金額達2.26億元。以光大銀行深圳分行為例，在2023年3月，深圳分行落地全國首筆小微企業(yè)無質押數據資產融資業(yè)務，為深圳微言科技有限責任公司提供了1000萬元普惠貸款支持；同年11月，分行審批通過全國首筆跨境企業(yè)數據資產融資業(yè)務，為香港企業(yè)HARBOUR HILL（HONG KONG）LIMITED提供300萬元跨境貸款支持。
2024年6月，神州數碼將金服云數據產品作為數據資產，納入企業(yè)財務報表并獲得建設銀行深圳分行授信融資3000萬元，成為了全國首筆大中型數據資產質押融資案例。
值得注意的是，圍繞數據資產融資業(yè)務，銀行與數據交易所合作緊密。
“深圳數據交易所與多家銀行簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議并建立了常態(tài)化產用對接合作機制，比如聯合光大銀行深圳分行先后落地全國首單數據資產無質押的增信融資業(yè)務，打通全國首例跨境企業(yè)數據資產增信融資業(yè)務；聯合建設銀行深圳分行協(xié)助深圳數據交易所數據商完成數據資產‘入表+質押融資’先行案例落地；協(xié)助交通銀行深圳分行建立科創(chuàng)‘數據資產分層分類模型’，助力數據資產融資增信新模式等。”李穎介紹。
在合作過程中，具體分工如何進行？李穎告訴界面新聞記者，數據交易所主要負責數據的產權登記和合規(guī)認證，數所的產權登記證書、產品上市證書等是銀行開展授信的重要依據；銀行則基于真實存在、產權清晰、合法合規(guī)的數據資產為客戶提供數據增信或者數據質押服務。
不過，數據質押融資業(yè)務同樣面臨行業(yè)堵點?！皵祿钟蟹皆跀祿_權、估值、入表、資產化之后，普遍的愿望是以數據資產進行金融創(chuàng)新，例如以數據資產進行抵押貸款。然而由于數據存在貶值太快的特點，通過數字資產做抵押信貸申請時，金融機構感覺風控有難點?！敝袊鐣茖W院大學教授、國務院原副秘書長江小涓近日提及。
可以看出，無論是入表還是增信、質押融資，數據本身的確權與估值都是關鍵所在，而這需要企業(yè)、金融機構、數據交易所、監(jiān)管層面的多方努力，才能探索出相對明晰的發(fā)展路徑。
值得一提的是，在受訪人士看來，數據資源入表也將有利于銀行的信貸業(yè)務發(fā)展。
“數據資源入表有助于銀行管理層重視數據積累，強化數據在業(yè)務中的作用，促進業(yè)務和服務的轉型與創(chuàng)新，以適應數字經濟。比如，通過入表提升數據分析能力，銀行將更依賴大數據分析來識別客戶需求并提供信貸等?！崩罘f表示。