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瑞華、亞太等三家會計(jì)所新規(guī)后主動“離場”,證券服務(wù)業(yè)務(wù)市場格局迎來新變化|界面新聞

界面新聞記者 | 孫藝真

備案制改革背景下,財(cái)政部首次公布三家會計(jì)師事務(wù)所自行申請注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

財(cái)政部近期發(fā)布的《從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所注銷備案名單》顯示,瑞華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、唐山市新正會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)、亞太(集團(tuán))會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)三家會計(jì)師事務(wù)所自行申請注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

圖片來源:財(cái)政部網(wǎng)站

在受訪人士看來,此次三家會計(jì)師事務(wù)所自行申請注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案,是實(shí)施證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理以來的首次披露——既是落實(shí)監(jiān)管備案制的新要求,也是市場化的必然選擇。

“過去也有注銷業(yè)務(wù)的或者合并的,但是不會通過公開的方式。這次披露是在備案制改革下,至少自2020年以來或者2025年以來,是一個新現(xiàn)象?!鄙虾視?jì)學(xué)院教授袁敏在受訪時談到,“備案制改革也是為了增強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展活力、競爭活力。有申請注銷,也就可能會就有出有進(jìn),審計(jì)市場的參與者也可能會增加?!?/p>

2025年4月,財(cái)政部、中國證監(jiān)會修訂《會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》,新增備案核驗(yàn)、公告和注銷專章,明確會計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)依法終止、執(zhí)業(yè)許可失效、自行申請注銷備案等7類情形之一時,財(cái)政部、中國證監(jiān)會將注銷其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案并公告,推動形成有進(jìn)有出、動態(tài)有序的備案管理格局。

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早在2020年7月,財(cái)政部、中國證監(jiān)會印發(fā)了 《會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》 ,對會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理

根據(jù)相關(guān)規(guī)定,會計(jì)師事務(wù)所證券服務(wù)業(yè)務(wù)對象范圍主要包括兩類,一是證券的發(fā)行、上市、掛牌、交易等證券業(yè)務(wù)活動;二是證券公司及其資產(chǎn)管理產(chǎn)品,業(yè)務(wù)內(nèi)容包括,制作、出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控鑒證報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測審核報(bào)告等。此外,還包括財(cái)政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

“在會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批改為備案管理前,市場上共有證券資格會計(jì)師事務(wù)所40家。直到去年年末,備案的證券資格會計(jì)師事務(wù)所激增至100余家。目前,真正在實(shí)施上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師家數(shù)大約在將近60家。”袁敏談到。

根據(jù)財(cái)政部會計(jì)司網(wǎng)站5月30日最新發(fā)布的《從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所備案名錄(截至2025年5月30日)》,當(dāng)前,從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所共有110家。

談到三家會計(jì)師事務(wù)所申請證券業(yè)務(wù)注銷備案的直接原因,上海國家會計(jì)學(xué)院教授、博導(dǎo)李穎琦在受訪時表示:“一方面是,違規(guī)受到處罰的后果或者溢出效應(yīng)。瑞華會計(jì)師事務(wù)所和亞太(集團(tuán))會計(jì)師事務(wù)所都曾因卷入上市公司造假案或在相關(guān)證券類業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé),接連遭受處罰,導(dǎo)致其聲譽(yù)受損,客戶流失,業(yè)務(wù)規(guī)模萎縮,最終選擇自行申請注銷備案;另外,也是會計(jì)師事務(wù)所自身面臨調(diào)整定位,業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要,例如,唐山市新正會計(jì)師事務(wù)所只做過一次新三板審計(jì)業(yè)務(wù),可能由于自身業(yè)務(wù)規(guī)模較小、專業(yè)能力有限等原因,選擇注銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案,專注于其他非證券服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?!?/span>

李穎琦觀察到,新的監(jiān)管規(guī)定對會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)提出了更高的要求,一些會計(jì)師事務(wù)所可能由于自身?xiàng)l件無法滿足這些要求,或者認(rèn)為在當(dāng)前的監(jiān)管環(huán)境下難以繼續(xù)開展證券服務(wù)業(yè)務(wù),從而選擇注銷備案,“屬于會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)監(jiān)管要求對業(yè)務(wù)的動態(tài)調(diào)整。

從營收占比來看,證券服務(wù)業(yè)務(wù)在會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)業(yè)務(wù)營收中的占比因事務(wù)所規(guī)模和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不同而有所差異,整體而言,這項(xiàng)業(yè)務(wù)在會計(jì)師事務(wù)所總收入所占比例約為三成,但行業(yè)集中度高,小型會計(jì)師事務(wù)所此業(yè)務(wù)占比相對較低。

根據(jù)證監(jiān)會披露的《上市公司、掛牌公司審計(jì)分析報(bào)告》、《證券審計(jì)市場分析報(bào)告》,2023年度,會計(jì)師事務(wù)所證券業(yè)務(wù)收入達(dá)到225.6億元,同比增長2.3%,占總收入(695.0億元)的32%。按照上市公司審計(jì)家數(shù)及收入總額劃分的大、中、小所證券業(yè)務(wù)收入分別為183.6億元、35.6億元和5.8億元。

也有從業(yè)人士談到,會計(jì)行業(yè)同樣面臨商業(yè)模式變革。從“四大”的收入結(jié)構(gòu)來看,審計(jì)板塊的業(yè)務(wù)利潤相對較低。

“很多年前其實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)最早的時候是一個業(yè)務(wù)‘切入口’,獲得客戶后再提供咨詢等其他服務(wù)?!?他舉例稱,德勤是行業(yè)內(nèi)進(jìn)行商業(yè)模式變革較早的會計(jì)師事務(wù)所之一,“其實(shí)很多年前,德勤就開始有意識減少審計(jì)業(yè)務(wù),如果審計(jì)收費(fèi)無法覆蓋成本,他們可能更多地通過其他的一些咨詢或者其他業(yè)務(wù)來去填補(bǔ)?!?/span>

從當(dāng)前會計(jì)行業(yè)格局來看,今年以來,行業(yè)集中度有所變化,昔日大所因處罰等情況客戶流失輝煌難再,也有中小所殺入審計(jì)市場。

“一些曾經(jīng)的大型會計(jì)師事務(wù)所如瑞華、亞太(集團(tuán))等,因違規(guī)行為受到處罰,業(yè)務(wù)規(guī)模萎縮,甚至退出證券服務(wù)業(yè)務(wù),而一些中小會計(jì)師事務(wù)所則在努力提升自身實(shí)力,爭取在證券服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域占據(jù)一席之地。”李穎琦表示。

界面新聞根據(jù)中注協(xié)披露及上市公司公告不完全統(tǒng)計(jì),截至最新,A股有超過1100家上市公司的2024年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生變更,創(chuàng)下近年來年報(bào)季審計(jì)所變更數(shù)量新高,其中超過半數(shù)涉及去年曾遭監(jiān)管處罰的會計(jì)師事務(wù)所。大華所、普華永道中天等昔日大所客戶流失,而尤尼泰振青、浙江天平等中小會計(jì)所在本輪年報(bào)季客戶數(shù)量卻較上年度實(shí)現(xiàn)翻番。

部分中小所則首次殺入A股審計(jì)市場,例如北京國府嘉盈、北京中天恒、深圳旭泰等部分內(nèi)資中小型會計(jì)所在2023年度無A股年報(bào)審計(jì)客戶,上述三所在2024年年報(bào)中審計(jì)中均實(shí)現(xiàn)“零的突破”。

談到目前會計(jì)行業(yè)的監(jiān)管要求,李穎琦表示,隨著監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng),會計(jì)行業(yè)證券服務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范性得到了進(jìn)一步提升,行業(yè)整體質(zhì)量意識和風(fēng)險意識增強(qiáng),促使會計(jì)師事務(wù)所更加注重內(nèi)部管理和質(zhì)量控制。隨著資本市場的不斷發(fā)展,對證券服務(wù)業(yè)務(wù)的需求也在增加,市場競爭日益激烈。會計(jì)師事務(wù)所需要不斷提升自身的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量,以滿足市場需求。

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